REDACCION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

La redacción de hallazgos de auditoria es un proceso en el cual se confrontan los criterios con las evidencias.

Los criterios son:

Ø  Procedimientos

Ø  Políticas, y

Ø  Otros documentos que establezcan soporte en las operaciones

Las evidencias de auditoria son:

Ø  Registros

Ø  Hechos, y

Ø  Cualquier otro documento que muestre que se cumple con los requisitos establecidos en los criterios de auditoria.

Los hallazgos de auditoria pueden ser positivos o negativos para la administración.  Los hallazgos positivos son fortalezas y los negativos son aspectos a mejorar o de no conformidades.

Dentro de un Hallazgo debe incluirse toda aquella información necesaria para que:

Ø  El lector pueda entender y juzgar por sí mismo el informe

Ø  Cualquier otro auditor pueda examinar o analizar los hechos y llegar a los mismos resultados.

Sus elementos son:

Ø  Condición; Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviaciones debe ser evidenciado

Ø  Criterio; Es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable al hecho o situación observada

Ø  Causa, Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación observada , cuya identificación requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para la formulación de una recomendación constructiva que prevenga, la recurrencia de la condición

Ø  Efecto; Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o situación observada, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la entidad que adopte las medidas correctivas.

REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE AUDITORÍA

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:

Ø  Importancia relativa que amerite ser comunicado

Ø  Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.

Ø  Objetivo (obrar con objetividad, equidad y realismo)

Ø  Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.

FACTORES QUE SE DEBEN CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DEHALLAZGO DE AUDITORÌA

El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:

Ø  Condiciones al momento de ocurrir el hecho

Ø  Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.

Ø  Análisis crítico de cada hallazgo importante.

Ø  Integridad del trabajo de auditoría.

Ø  Autoridad legal.

Ø  Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones

ELEMENTOS O CARACTERISTICAS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

Para que los hallazgos de auditoría puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir deben incluir los elementos o características siguientes:

Ø  CONDICION, Constituida por la condición actual encontrada (LO QUE ES).

Ø  CRITERIO, Representado por la norma o la unidad de medida que se compara con la condición (Lo que debe ser)

Ø  EFECTO, Consecuencia o impacto posible pasado o futuro, cuando sea aplicable. (Diferencia entre lo que es y lo que debe ser)

Ø  CAUSA, Razón o las razones por la que ocurrió la condición (Quien o que lo originó)

Ø  CONDICIÓN, (lo que es)